別了，營業(yè)稅君！
國務(wù)院常務(wù)會(huì)議審議通過了全面推開“營改增”試點(diǎn)方案，明確自2016年5月1日起，全面推開營改增試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。其中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅率確定為11%，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)則確定為6%。集團(tuán)公司通行費(fèi)收入及各房產(chǎn)子公司和玉環(huán)大酒店均在此次最后一批營改增試點(diǎn)范圍內(nèi)。
什么是增值稅與營業(yè)稅？
增值稅是對從事銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)、以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。
營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人所取得的營業(yè)額征收的流轉(zhuǎn)稅。
增值稅和營業(yè)稅的主要區(qū)別:
1.增值稅是中國第一大稅種，是中央與地方分享稅種，營業(yè)稅為地方政府獨(dú)享的第一大稅種。
2.增值稅為價(jià)外稅，繳納的增值稅款不構(gòu)成企業(yè)的成本費(fèi)用。以貨物和服務(wù)的增值額為稅基，即把應(yīng)稅收入首先換算成不含稅收入乘以法定稅率為增值稅銷項(xiàng)稅額，購進(jìn)的原材料等所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣，應(yīng)納稅額為銷項(xiàng)稅額抵減進(jìn)項(xiàng)稅額的余額。稅款隨貨物銷售逐環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，最終由消費(fèi)者承擔(dān)全部稅款；營業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，繳納的營業(yè)稅稅款構(gòu)成企業(yè)的費(fèi)用項(xiàng)目。應(yīng)納稅額為應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為的營業(yè)額或轉(zhuǎn)讓額、銷售額依法定的稅率計(jì)算繳納。
為什么要營改增？
營改增最大的變化，就是避免了營業(yè)稅重復(fù)征稅、不能抵扣、不能退稅的弊端，實(shí)現(xiàn)了增值稅“道道征稅，層層抵扣”的目的，能有效降低企業(yè)稅負(fù)。本次全面實(shí)現(xiàn)了增值稅對貨物和服務(wù)的全覆蓋，基本消除了重復(fù)征稅，打通了增值稅抵扣鏈條。
更重要的是，營改增改變了市場經(jīng)濟(jì)交往中的價(jià)格體系，把營業(yè)稅的“價(jià)內(nèi)稅”變成了增值稅的“價(jià)外稅”，形成了增值稅進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)的抵扣關(guān)系，這將從深層次上影響到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整及企業(yè)的內(nèi)部架構(gòu)。營改增從長期來看，將進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)，用短期財(cái)政收入的“減”換取經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展勢能的“增”。創(chuàng)造了更加公平、中性的稅收環(huán)境，有效釋放市場在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的作用和活力。
營改增的發(fā)展歷程
按照國家規(guī)劃，我國營改增分為三步走：
第一步，在部分行業(yè)、部分地區(qū)進(jìn)行營改增試點(diǎn)；
1.試點(diǎn)行業(yè)：交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)
2.試點(diǎn)時(shí)間和地區(qū)
2012年1月1日開始在上海市試點(diǎn)。
至2012年12月1日新增的試點(diǎn)地區(qū)：北京市、天津市、江蘇省、安徽省、浙江省（含寧波市）等8個(gè)省。
第二步，選擇部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)進(jìn)行試點(diǎn)；自2013年8月1日起,在全國范圍內(nèi)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點(diǎn)，鐵路運(yùn)輸業(yè)和郵政業(yè)相繼納入營改增試點(diǎn)范圍；
第三步，在全國范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)營改增。自2016年5月1日起，全面推開營改增試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。
本次營改增改什么？
全面推開營改增試點(diǎn)，基本內(nèi)容是實(shí)行“雙擴(kuò)”：
一是擴(kuò)大試點(diǎn)行業(yè)范圍。將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)4個(gè)行業(yè)納入營改增試點(diǎn)范圍，自此，現(xiàn)行營業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。
二是將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，比較完整地實(shí)現(xiàn)了規(guī)范的消費(fèi)型增值稅制度。繼上一輪增值稅轉(zhuǎn)型改革將企業(yè)購進(jìn)機(jī)器設(shè)備納入抵扣范圍之后，本次改革又將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，無論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人，還是營改增試點(diǎn)納稅人，都可抵扣新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅。
因此，本次“營改增”改革涉及面廣，意義深遠(yuǎn)，需要財(cái)務(wù)等各部門相關(guān)人員全面深入學(xué)習(xí)增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)知識，理解好國家稅務(wù)總局各項(xiàng)稅收公告，做好“營改增”前后相關(guān)業(yè)務(wù)銜接工作，并在實(shí)際工作中熟練運(yùn)用好各項(xiàng)稅收政策。
朱偉平整理
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